Nakit ile nakit benzeri aynı hesap kimliği değildir

TMS 7 paragraf 6 nakdi işletmedeki nakit ve vadesiz mevduat ile sınırlar. Nakit benzerleri yüksek likiditeye sahip kısa vadeli yatırımlar olarak kısa vadeli nakit taahhütlerini karşılamak için elde tutulur. Tutar belirli bir nakde kolayca çevrilir. Değer değişimi riski önemsiz kalır. Nakit akışları bu ikisinin girişini ve çıkışını birlikte izler. Kısa vade tek başına yatırımı nakit benzeri yapmaz.

Tanım nakdi bu iki unsurla sınırlar. İşletmedeki nakit bir unsurdur. Vadesiz mevduat ikinci unsurdur. Nakit benzeri bu iki unsurun dışında, yüksek likiditeye sahip bir yatırım olarak durur. Yatırımın kısa vadeli olması yetmez. Tutar belirli bir nakde kolayca çevrilebilir. Değerindeki değişim riski önemsiz kalır. Elde tutma amacı, kısa vadeli nakit taahhütlerinin yerine getirilmesidir. Nakit akış tablosu bu ikisinin hareketini dönem içinde faaliyet türlerine göre sınıflandırarak gösterir. Sınıflama, nakdin sınırını ve nakit benzerinin sınırını yeniden çizmez.

Nakit hangi sınırı taşır?

TMS 7 paragraf 6 nakdi, işletmedeki nakit ile vadesiz mevduat diye anar. Siz nakit satırına baktığınızda bu iki unsuru ararsınız. Tanım bu iki unsurla sınırlı kalır.

Nakit benzeri bu sınırın dışında kalır. Yüksek likiditeye sahip kısa vadeli bir yatırım olarak durur. Nakit tanımındaki iki unsurdan biri sayılmaz. Vadesiz mevduat TMS 7 paragraf 6 kapsamında nakdin içinde durur. Nakit benzeri, belirli bir tutarda nakde kolayca çevrilebilen yatırım için kullanılır. İkisi aynı hesap kimliği taşımaz.

Nakit akışları, nakit ve nakit benzerlerinin işletmeye girişi ve işletmeden çıkışıdır. Giriş, bu ikisinden birinin işletmeye gelmesidir. Çıkış, bu ikisinden birinin işletmeden gitmesidir. Tablo bu hareketi birlikte izler. Birlikte izlemek, iki tanımı tek tanıma çevirmez. İşletmedeki nakit girişi nakit kalır. Vadesiz mevduat girişi nakit kalır. Nakit benzerinin girişi, nakit benzeri olarak kalır. Siz tabloda ikisini yan yana görseniz de sınır durur.

Nakit akış tablosu, döneme ilişkin nakit akışlarını esas, yatırım ve finansman faaliyetlerinden kaynaklanan giriş ve çıkışlar olarak sınıflandırır. Bölüm, hareketin hangi faaliyetten geldiğini söyler. Bölüm başlığı, işletmedeki nakdi vadesiz mevduattan ayıran sınırı çizmez. Vadesiz mevduat hangi bölümde görünürse görünsün nakit tanımının içindedir. İşletmedeki nakit de öyledir. Tanım iki unsurla sınırlı kalır.

Siz bir tahsilata baktığınızda iki soru yan yana durur. Tahsilat nakit mi, nakit benzeri mi. Hareket esas faaliyetten mi, yatırım faaliyetinden mi, finansman faaliyetinden mi geldi. Birinci soru TMS 7 paragraf 6’nın sınırıdır. İkinci soru tablonun bölümüdür. Bölüm, birinci sorunun cevabını değiştirmez. Nakit, işletmedeki nakit ile vadesiz mevduattır. Bu cümle, bölüm başlığının altında da aynı kalır.

Nakit benzeri hangi koşulları birlikte taşır?

Nakit benzerleri, tutarı belirli bir nakde kolayca çevrilebilen ve değerindeki değişim riski önemsiz olan yüksek likiditeye sahip kısa vadeli yatırımlardır. Bir yatırımın nakit benzeri sayılması için kısa vadeli nakit taahhütlerinin yerine getirilmesi amacıyla elde tutulması gerekir. Belirli tutarda nakde kolayca çevrilebilmesi de gerekir. Kısa vade tek başına yetmez. Siz yalnız vadenin kısa olduğuna bakıp yatırımı nakit benzeri saymazsınız. Tutar belirli bir nakde kolayca çevrilir. Değer değişimi riski önemsiz kalır. Elde tutma amacı kısa vadeli nakit taahhüdünü karşılamaktır.

Yüksek likidite, belirli bir tutara kolayca çevrilebilme ve önemsiz değer değişimi riski birlikte durur. Yatırım, kısa vadeli nakit taahhütlerini karşılamak için elde tutulur. Kısa vade, bu birlikte aranan niteliklerin yerini tutmaz.

Her kısa vadeli yatırım bu tanıma girmez. Kolayca nakde çevrilme, belirli bir tutar ve önemsiz değer değişimi riski birlikte aranır. Yatırım kısa vadeli nakit taahhütleri için elde tutulur. Siz bir yatırımı kısa vadeli görüp nakit satırına yazmazsınız. Nakit satırı işletmedeki nakit ile vadesiz mevduata aittir. Yatırım, nakit benzeri koşullarını birlikte taşıyorsa nakit benzeri olarak durur. Taşımıyorsa nakit benzeri adını almaz. Bölüm başlığı bu eksiği kapatmaz.

Nakit akış tablosunun üç bölümü hareketi esas, yatırım ve finansman diye böler. Bu bölümler, nakit ile nakit benzerinin tanımını değiştirmez. Esas faaliyetlerden gelen bir giriş, nakdin iki unsurundan biri olabilir. Nakit benzeri de olabilir. Yatırım faaliyetlerinden gelen bir çıkış da aynı ayrımı korur. Finansman faaliyetlerinden gelen bir hareket, işletmedeki nakdi nakit benzerine çevirmez. Vadesiz mevduat, finansman bölümünde görünse de nakit olarak kalır. Bölüm, faaliyetin türünü söyler. Tanım, kalemin kimliğini söyler.

Nakit akışları iki kalemin birlikte giriş ve çıkışıdır. Tablo bu hareketi izler. İzlemek, nakit benzerini işletmedeki nakit yapmaz. İzlemek, vadesiz mevduatı yatırıma çevirmez. Siz dönem içindeki artışı okurken kalemin hangi tanımda durduğunu baştan görürsünüz. Nakit TMS 7 paragraf 6 kapsamındaki iki unsuru taşır. Nakit benzeri yüksek likiditeye sahip kısa vadeli bir yatırım olarak kalır. Tutar belirli bir nakde kolayca çevrilir. Değer değişimi riski önemsiz kalır. Elde tutma amacı kısa vadeli nakit taahhütlerini karşılamaktır. İkisi tabloda yan yana akabilir. Kimlikleri ayrı kalır.

Değer değişimi riski önemsiz kalmıyorsa yatırım nakit benzeri olarak durmaz. Tutar belirli bir nakde kolayca çevrilmiyorsa da durmaz. Elde tutma amacı kısa vadeli nakit taahhütlerini karşılamıyorsa tanım tamamlanmaz. Yüksek likidite de bu birlikte okumanın içindedir. Tanım bu nitelikleri birlikte arar. Nakit tarafında arama daha dardır. Orada işletmedeki nakit ve vadesiz mevduat durur.

Tabloyu kapattığınızda iki sınır yerinde durur. Nakit işletmedeki nakdi ve vadesiz mevduatı kapsar. Nakit benzeri kısa vadeli nakit taahhütleri için elde tutulur. Tutar belirli bir nakde kolayca çevrilir. Değer değişimi riski önemsiz kalır. Yüksek likidite bu yatırımla birlikte durur. Nakit akışları ikisinin girişini ve çıkışını izler. Esas, yatırım ve finansman bölümleri hareketin faaliyetini söyler. Bölümler tanımı değiştirmez. Siz bir satırı okurken hem kalemin kimliğine hem hareketin bölümüne bakarsınız. Kimlik TMS 7’nin tanımından gelir. Bölüm, tablonun sınıflamasından gelir. İkisi aynı cümlede birleşmez.